НДФЛ 2025 по прогрессивной шкале 13/15/18/20/22%. Расчёт по слоям, сравнение со старой системой 13%.
Ставка применяется только к сумме превышения предыдущей границы (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред. Закона № 176-ФЗ от 12.07.2024, действует с 01.01.2025). Шкала: до 2,4 млн — 13%, 2,4–5 млн — 15%, 5–20 млн — 18%, 20–50 млн — 20%, свыше 50 млн — 22%.
Калькулятор показывает базовый расчёт НДФЛ по основной налоговой базе (трудовые и гражданско-правовые доходы). Не учитывает стандартные, имущественные и социальные вычеты, особые базы (дивиденды, доходы по РИС, продажа имущества), региональные и отраслевые коэффициенты. Для точного расчёта обратитесь к бухгалтеру или в ФНС.
Прогрессивная шкала НДФЛ 2025: пять ставок
С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ вместо прежних двух ставок (13% и 15% свыше 5 млн). Новая шкала по пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ применяется к совокупным годовым доходам по основной налоговой базе — зарплате, премиям, выплатам по ГПД, доходам от предпринимательской деятельности на общей системе:
- 13% — с дохода до 2 400 000 ₽ в год;
- 15% — с части дохода от 2 400 001 до 5 000 000 ₽;
- 18% — с части дохода от 5 000 001 до 20 000 000 ₽;
- 20% — с части дохода от 20 000 001 до 50 000 000 ₽;
- 22% — с части дохода свыше 50 000 000 ₽.
Граница 2,4 млн ₽ в год соответствует заработку примерно 200 000 ₽ в месяц — ниже этого порога налог по-прежнему 13%, и реформа на большинство работников никак не влияет.
Главное правило: ставка — к сумме превышения, а не ко всему доходу
Распространённое заблуждение: «если я заработал 2,5 млн, весь доход обложат по 15%». Это неверно. Повышенная ставка применяется только к сумме, которая превышает предыдущую границу. Первые 2,4 млн облагаются по 13%, и только 100 000 ₽ сверх — по 15%. Дальше — то же самое: переход в следующий слой не «обнуляет» предыдущий.
Поэтому при доходе 2,5 млн ₽ налог составит 2 400 000 × 13% + 100 000 × 15% = 312 000 + 15 000 = 327 000 ₽. Эффективная ставка — 13,08%, а не 15%. Калькулятор выше показывает разбивку по каждому слою наглядными цветными барами — видно, сколько налога приходится на каждую ставку.
Примеры для разных уровней дохода
Чтобы понять, как работает шкала, посмотрим на несколько сценариев:
- Зарплата 100 000 ₽/мес (1,2 млн ₽/год) — весь доход в первом слое, налог = 1 200 000 × 13% = 156 000 ₽. По старой системе было бы столько же. Разница: 0 ₽.
- Зарплата 250 000 ₽/мес (3 млн ₽/год) — 2,4 млн × 13% + 600 тыс × 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽. Было по 13%: 390 000 ₽. Доплата: 12 000 ₽ за год.
- Доход 10 млн ₽/год — 2,4 × 13% + 2,6 × 15% + 5 × 18% = 312 000 + 390 000 + 900 000 = 1 602 000 ₽. Было по старой шкале (13% до 5 млн + 15% свыше): 650 000 + 750 000 = 1 400 000 ₽. Доплата: 202 000 ₽.
- Доход 60 млн ₽/год — по всем слоям: 312 000 + 390 000 + 2 700 000 + 6 000 000 + 2 200 000 = 11 602 000 ₽. Эффективная ставка — 19,3%.
Кого реформа затронула, а кого нет
По оценкам Минфина, повышение НДФЛ коснулось примерно 3% работающих граждан — тех, чей годовой доход превышает 2,4 млн ₽. Для остальных 97% ставка осталась прежней — 13%. При этом важно помнить несколько нюансов:
- Прогрессия применяется к каждому виду налоговой базы отдельно. Зарплата, дивиденды, доходы от продажи имущества, доходы по операциям с ценными бумагами и РИС считаются по собственным правилам и не всегда суммируются с основной базой.
- Для участников СВО и работников Крайнего Севера сохранены отдельные льготные режимы налогообложения части доходов.
- Налоговый агент (работодатель) считает НДФЛ нарастающим итогом с начала года. При переходе в следующий слой ставка увеличивается только на сумму превышения, без пересчёта с начала года.
- При нескольких источниках дохода (две работы, ГПД + зарплата) прогрессию досчитывает ФНС по итогам года на основании справок — может прийти налоговое уведомление с доплатой.
Правовая база и дисклеймер
Шкала установлена пунктом 1 статьи 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ и применяется к доходам, полученным с 1 января 2025 года. Порядок исчисления налога налоговым агентом — статья 226 НК РФ. Особенности основной налоговой базы — статья 210 НК РФ.
Калькулятор носит информационный характер и не заменяет консультацию бухгалтера или налогового консультанта. Он считает базовый НДФЛ по основной налоговой базе и не учитывает стандартные, социальные и имущественные вычеты, особые налоговые базы (дивиденды, продажа имущества, РИС, КИК), региональные коэффициенты и льготы. Перед подачей 3-НДФЛ сверьте расчёт с данными справок о доходах и актуальной редакцией НК РФ.