Калькулятор УСН 15% — доходы минус расходы, минимальный налог и НДС (2025)

Расчёт УСН с объектом «доходы минус расходы» по ставке 15% (или пониженной региональной 5–15%). Калькулятор учитывает квартальные авансы, минимальный налог 1% от доходов по ст. 346.18 НК РФ и блок оценки НДС для плательщиков УСН с доходом свыше 60 млн ₽ (ФЗ-176 от 12.07.2024).

Что такое УСН 15% (доходы минус расходы)

УСН с объектом «доходы минус расходы» — упрощённая система налогообложения, при которой налоговой базой является разница между полученными доходами и признанными расходами. Базовая ставка — 15%, субъекты РФ вправе снижать её до 5% по отдельным видам деятельности (в некоторых регионах — до 0% для новых ИП на «налоговых каникулах»).

Подходит бизнесу с долей расходов выше 60% от выручки: производство, торговля, строительство, общепит. Если расходы небольшие — выгоднее УСН 6% с объектом «доходы».

Реформа 2025 года (ФЗ № 176-ФЗ): новые лимиты и НДС

С 1 января 2025 года правила УСН серьёзно изменились по федеральному закону № 176-ФЗ от 12.07.2024:

• Лимит годового дохода — 450 млн ₽ (вместо прежних 265,8 млн).
• Лимит остаточной стоимости ОС — 200 млн ₽ (вместо 150).
• Численность сотрудников — до 130.
• Повышенная ставка 20% (для доходов свыше базового лимита) отменена — осталась только основная 15% с правом регионов снижать до 5%.
• Плательщики УСН с доходом свыше 60 млн ₽ — теперь плательщики НДС.

НДС для УСН с 2025 года — выбор ставки

При доходе до 60 млн ₽ в год действует автоматическое освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. При превышении этого порога появляется обязанность по НДС, и плательщик выбирает одну из трёх ставок:

• 5% без права на вычет — для дохода 60–250 млн ₽ (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ).
• 7% без права на вычет — для дохода 250–450 млн ₽ (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
• Общая ставка 22% с правом на вычет входящего НДС — стандартный режим по ст. 171 НК РФ (с 2026 года; до конца 2025 — 20%).

Выбор делается на 3 года через уведомление в ИФНС. Льготные 5% и 7% просты в администрировании, но не позволяют зачесть НДС поставщиков; обычная 22% выгодна при высокой доле расходов с НДС. Для УСН 15% (доходы минус расходы) это особенно актуально — если расходы идут через поставщиков-плательщиков НДС, ставка 22% с вычетом часто экономит деньги. Калькулятор автоматически показывает блок оценки НДС при превышении порога 60 млн.

Как считается налоговая база и основной налог

Формула простая: база = доходы − расходы, налог = база × ставка. Считать нужно нарастающим итогом с начала года: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Каждый раз вычитаются авансы, уплаченные в предыдущих периодах.

Расчёт ведётся по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ): доход признаётся в день поступления денег, расход — в день оплаты и фактического получения товара/услуги (по некоторым расходам сложнее — например, основные средства списываются равными долями в течение года).

Минимальный налог 1% от доходов

Главная особенность УСН 15% — минимальный налог. По итогам года сравниваются две суммы:

• Основной налог = (доходы − расходы) × 15%
• Минимальный налог = доходы × 1%

К уплате идёт большая из двух сумм. Если расходы велики и основной налог меньше 1% от доходов — платится минимальный. Даже при убытке (расходы больше доходов) минимальный налог всё равно начисляется. Разницу между минимальным и основным налогом можно включить в расходы следующих лет — правило ст. 346.18 НК РФ.

Расходы должны быть подтверждены документально

Не любой платёж уменьшает базу. Расход принимается, если он одновременно:

• входит в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ (аренда, зарплата, сырьё, услуги связи, реклама, налоги, страховые взносы и т.д.);
• экономически обоснован и направлен на получение дохода;
• подтверждён документами: договор, счёт, акт, накладная, чек, выписка.

Если хотя бы одно условие не выполнено — расход исключается при проверке, налог пересчитывается и возникают пени. Поэтому в КУДиР (книге учёта доходов и расходов) важно хранить первичку по каждой операции.

Пример расчёта за год

ИП на УСН 15%, ставка 15%, доход ниже 60 млн (НДС не начисляется):

• Доходы за год: 2 000 000 ₽
• Расходы за год: 1 800 000 ₽ (подтверждённые)
• База = 2 000 000 − 1 800 000 = 200 000 ₽
• Основной налог = 200 000 × 15% = 30 000 ₽
• Минимальный налог = 2 000 000 × 1% = 20 000 ₽
• К уплате за год: max(30 000; 20 000) = 30 000 ₽

Если бы расходы составили 1 950 000 ₽, база = 50 000 ₽, основной налог = 7 500 ₽, минимальный = 20 000 ₽ — к уплате пошёл бы минимальный (20 000 ₽), а разницу 12 500 ₽ можно было бы перенести в расходы следующего года.

Нормативная база и дисклеймер

Расчёт основан на главе 26.2 НК РФ и ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024:

• Ст. 346.16 НК РФ — закрытый перечень расходов на УСН «доходы минус расходы».
• Ст. 346.17 НК РФ — порядок признания доходов и расходов (кассовый метод).
• Ст. 346.18 НК РФ — налоговая база и минимальный налог 1%.
• Ст. 346.20 НК РФ — ставки: базовая 15%, региональные 5–15%, льготные до 0%.
• Ст. 346.21 НК РФ — порядок уплаты авансовых платежей (до 28 числа месяца, следующего за кварталом).
• Ст. 145 и 164 НК РФ — НДС: освобождение до 60 млн; ставки 5% (60–250 млн), 7% (250–450 млн) без вычета, 22% с вычетом.
• ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024 — реформа УСН с 2025: лимит 450 млн, ОС 200 млн, 130 сотрудников, НДС для УСН, отмена повышенной ставки 20%.

Калькулятор даёт ориентировочную сумму налога для планирования. Не учитывает перенос убытков прошлых лет, торговый сбор (Москва), особенности списания основных средств и НМА. Оценка НДС предварительная: при ставке 22% фактическая сумма к уплате уменьшается на вычет входящего НДС и зависит от доли расходов с НДС. Для подачи декларации сверьтесь с КУДиР и данными бухгалтера. Калькулятор не является налоговой консультацией — при сомнениях обращайтесь к аттестованному налоговому консультанту или в ИФНС.