Пеня по статье 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты налога, сбора или страхового взноса. Для ИП и физлиц ставка пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Для организаций с 31-го дня просрочки применяется повышенная 1/150. Калькулятор ниже считает пеню за любой период по введённой сумме недоимки и датам.
Частые вопросы
С какого дня начинается начисление пеней?
Со следующего дня после установленного срока уплаты налога. Например, срок — 25-е число, оплата 30-го: пени за 26, 27, 28, 29, 30 — 5 дней.
Чем отличается расчёт для ИП и организаций?
У ИП и физлиц ставка пени всегда 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки. У юрлиц первые 30 календарных дней — та же 1/300, а начиная с 31-го дня просрочки — повышенная 1/150 ключевой ставки.
Где смотреть актуальную ключевую ставку ЦБ?
На сайте cbr.ru в разделе «Ключевая ставка Банка России». Ставка периодически пересматривается Советом директоров ЦБ. Для расчёта пеней применяется ставка, действовавшая в соответствующие дни просрочки.
Формула пени для ИП и физических лиц (1/300)
Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц пеня по статье 75 НК РФ рассчитывается по единой формуле на всём сроке просрочки:
Пеня = Недоимка × (Ключевая ставка ЦБ / 300) × Дни просрочки
Дни просрочки — календарные, отсчёт начинается со следующего дня после установленного срока уплаты и идёт по день фактической уплаты включительно. Выходные и праздники считаются наравне с рабочими днями — это принципиально отличается от пересчёта сроков уплаты самого налога, которые переносятся с выходного на ближайший рабочий. Если ключевая ставка ЦБ менялась в периоде, пеня рассчитывается по подпериодам с применением той ставки, которая действовала в соответствующие дни.
Формула пени для организаций: 1/300 в первые 30 дней и 1/150 с 31-го
Для юридических лиц расчёт двухступенчатый. Первые 30 календарных дней просрочки пеня начисляется по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ — как у ИП. Начиная с 31-го дня ставка повышается до 1/150 — то есть удваивается. Формула:
Пеня = Недоимка × Ставка ЦБ / 300 × 30 + Недоимка × Ставка ЦБ / 150 × (Дни − 30)
Если просрочка не превысила 30 дней, повышенная ставка не применяется вообще. Логика законодателя — стимулировать организации не затягивать с погашением недоимки: после месяца просрочки стоимость пени для компании удваивается. Для ИП и физлиц такого повышающего коэффициента нет: ставка 1/300 остаётся неизменной до дня уплаты.
Ключевая ставка ЦБ как основной фактор
Размер пени напрямую зависит от действующей ключевой ставки Банка России. Она пересматривается Советом директоров ЦБ несколько раз в год и публикуется на cbr.ru. В разные периоды ставка колебалась от 4,25% до 20% годовых и выше — соответственно менялась и дневная доля пени. При ставке 21% годовых дневная пеня для ИП составляет 21% / 300 = 0,07% от недоимки, для организации с 31-го дня — 0,14% в день.
Если в периоде просрочки ставка ЦБ менялась, для точного расчёта нужно разбить срок на подпериоды и применить к каждому действовавшую ставку. Калькулятор в базовой версии считает по одной ставке за весь период — для большинства недоимок с недлинной просрочкой этого достаточно. При значительном изменении ставки в период просрочки рекомендуется пересчитать вручную по подпериодам.
Пример расчёта для ИП и для организации
ИП не заплатил УСН 100 000 ₽, срок уплаты истёк 28 апреля, уплата 7 июня — 40 дней просрочки. Ключевая ставка 21%.
Пеня = 100 000 × 21% / 300 × 40 = 100 000 × 0,0007 × 40 = 2 800 ₽. К уплате с недоимкой: 102 800 ₽.
Организация не заплатила налог на прибыль 500 000 ₽, срок истёк 28 марта, уплата 15 мая — 48 дней просрочки. Ставка 21%.
- Первые 30 дней по 1/300: 500 000 × 21% / 300 × 30 = 500 000 × 0,0007 × 30 = 10 500 ₽.
- Следующие 18 дней по 1/150: 500 000 × 21% / 150 × 18 = 500 000 × 0,0014 × 18 = 12 600 ₽.
- Итого пеня: 10 500 + 12 600 = 23 100 ₽. К уплате с недоимкой: 523 100 ₽.
В том же примере у ИП пеня за 48 дней при той же недоимке 500 000 ₽ составила бы 500 000 × 21% / 300 × 48 = 16 800 ₽ — на 6 300 ₽ меньше, чем у организации, именно за счёт повышенной ставки с 31-го дня.
Статья 75 НК РФ: что важно знать
Статья 75 Налогового кодекса РФ — базовая норма о пенях по налогам, сборам и страховым взносам. Ключевые положения:
- Пеня — это денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить сверх налога, независимо от применения других мер обеспечения или мер ответственности.
- Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным сроком уплаты и по день исполнения обязанности включительно.
- Процентная ставка пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ для физлиц и ИП; для организаций — 1/300 в течение первых 30 календарных дней и 1/150 с 31-го дня просрочки.
- Общая сумма пеней по недоимке не может превышать размер самой недоимки (правило введено для некоторых категорий — уточняйте актуальную редакцию).
- Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или после, и могут быть взысканы принудительно — в том же порядке, что и недоимка.
Пеня начисляется автоматически, без вынесения отдельного решения инспекцией, и видна в личном кабинете налогоплательщика вместе с недоимкой. Если вы погасили налог с опозданием и не увидели пеню — она всё равно начислена и будет взыскана с ЕНС при первом удобном случае.